De fleste virksomheder gør sig anstrengelser for at være godt kendt blandt nuværende og potentielle kunder og for at pleje og udvikle gode og værdifulde forretningsforbindelser. Nogle af de udgifter, virksomhederne påfører sig selv i den anledning, vil være repræsentationsudgifter, og andre vil være reklameudgifter. Det kan være svært at finde og forstå den fine grænse mellem det ene og det andet, men det er ikke uden betydning: En virksomheds udgifter til reklame er nemlig fuldt fradragsberettiget, mens kun 25 % af udgifterne til repræsentation kan fradrages.
Repræsentation
Begrebet repræsentation er ikke defineret i skattelovgivningen, men ifølge domspraksis regnes repræsentation for en opmærksomhed eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser.
Der er tale om repræsentation, når dine udgifter afholdes:
- for at afslutte forretninger eller for at knytte eller bevare forretningsforbindelser
- for personer, som ikke er medarbejdere i din virksomhed
Udgifterne er typisk til:
- Måltider
- Restaurationsbesøg
- Tobak og drikkevarer
- Gaver og opmærksomheder overfor forretningsforbindelser og deres familier
- Jubilæer, forretningsindvielser og fødselsdage
- Underholdning og fornøjelser
- Deltagelse i rejser, udflugter og ferieophold
Du kan fradrage 25% af udgifterne til repræsentation, men udgifterne skal naturligvis dokumenteres med bilag. Bilaget skal:
- været dateret
- angive udsteder og eventuelt modtager
- beskrive hvilke ydelser, det vedrører
- have en kvitteringspåtegning
- ved restaurationsbilag - angive anledningen, og hvem der har deltaget
Reklameudgifter
Reklameudgifter afholdes:
- for at opretholde virksomhedens omdømme og/eller gøre den kendt og fordelagtigt bemærket
- for en ubestemt gruppe af kunder og potentielle kunder
Du kan fradrage 100% af dine reklameudgifter.
Er en reception en reklame- eller en repræsentationsudgift?
Holder du reception for din virksomheds personale og deres ægtefæller, er der hverken tale om reklame- eller repræsentationsudgifter. Der er derimod tale om personaleudgifter, og alle udgifterne er dermed fuldt fradragsberettigede.
Men inviterer du forretningsforbindelser med til receptionen, er dine udgifter til beværtning og underholdning nu repræsentationsudgifter. Det vil sige, at du kun kan trække 25 % af udgifterne fra. Hvis hovedparten af dem, der deltager i receptionen, er personale, kan du få lov få fuldt fradrag for en del af udgifterne og delvist fradrag for resten.
Du skal ikke regne med at kunne betragte din reception som en reklameudgift, og dermed trække alle udgifter fra i skat. Dit arrangement kan kun blive betragtet som en reklameudgift af Told&Skat, hvis:
- du holder det som et åbent hus, hvor enhver kan komme - det vil sige at du ikke har sendt indbydelse ud til nogle bestemte, men har annonceret arrangementet offentligt
- det er et rent udstillings- og demonstrationsarrangement med meget begrænset traktement
- formålet med arrangementet er klart salgsfremmende
- og selv hvis du mener, du opfylder disse krav, kan det være en god idé at kontakte dit lokale ligningsråd inden arrangementet for at få et bindende forhåndstilsagn om, at du må fradrage udgifterne.
Højesteret har i en sag afgjort, at hvis der både er inviterede gæster og gæster, som kommer via en generel annoncering, altså til et åbent hus arrangement, skal arrangementet regnes for repræsentation, og udgifterne er dermed kun delvist fradragsberettigede.
I en anden sag, hvor en virksomhed ganske vist holdt åbent hus og brugte det til at iværksætte en reklamekampagne, men til gengæld bød gæsterne på bespisning, fastslog Højesteret, at der var tale om repræsentation med begrænset fradrag for udgifterne.
Er en gave en reklame- eller en repræsentationsudgift?
En gave til en af dine forretningsforbindelser i anledning af en fødselsdag, et jubilæum eller lignende kan både høre under repræsentations- og reklameudgifterne, afhængig af om din virksomheds logo er på gaven eller ej og afhængig af, hvad gaven koster:
- Gaver/blomster/vin/spiritus til forretningsforbindelser er repræsentation og kan fradrages med 25 %.
- Reklamegaver - ikke vin - med din virksomheds logo på til en værdi under kr. 100 ekskl. moms er en reklameudgift, du kan fradrage fuldt ud.
- Reklamegaver - ikke vin - med din virksomheds logo på til en værdi over kr. 100 ekskl. moms er en repræsentationsudgift, du kan fradrage delvist, altså med 25 %.
